Het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden heeft geoordeeld dat een belastingplichtige geen recht heeft op giftenaftrek voor betalingen aan een stichting waarvan de ANBI-status was ingetrokken. Daarnaast ontbraken betalingsbewijzen die de gestelde giften konden onderbouwen.
De situatie
De belastingplichtige had in 1986 een eigen stichting opgericht en was daarvan bestuurder. Deze stichting verloor per 1 mei 2011 haar ANBI-status. Desondanks bracht de belastingplichtige in de aangiften inkomstenbelasting over 2017, 2018 en 2019 jaarlijks ruim € 523.000 aan vermeende giften aan deze stichting in aftrek, inclusief de extra aftrek die geldt voor culturele instellingen. Ook werd in 2021 een aanzienlijk bedrag aan resterende persoonsgebonden aftrek geclaimd.
Daarnaast werden in box 3 over meerdere jaren schulden opgevoerd die hoger waren dan de bezittingen, waaronder schulden aan de eigen stichting.
Oordeel van het hof
Het hof wees de giftenaftrek volledig af. Daarbij speelden twee belangrijke redenen een rol:
- Er waren geen schriftelijke stukken of betalingsbewijzen waaruit bleek dat de gestelde giften daadwerkelijk waren gedaan.
- De stichting had in de betreffende jaren geen ANBI-status en kwalificeerde ook niet als een andere instelling waarvoor giftenaftrek mogelijk is.
Daardoor voldeden de betalingen niet aan de wettelijke voorwaarden voor aftrek als gift.
Ook het geclaimde restant aan persoonsgebonden aftrek voor 2021 werd afgewezen, omdat onvoldoende aannemelijk was gemaakt dat hier recht op bestond.
Box 3
Voor de vermogensrendementsheffing stelde het hof vast dat de schulden de bezittingen overtroffen, waardoor de rendementsgrondslag negatief uitviel. In dat geval bedraagt het belastbare inkomen uit sparen en beleggen € 0. Een afzonderlijke beoordeling van de waarde van de verschillende vermogensbestanddelen was daarom niet meer nodig.
Belang voor de praktijk
Deze uitspraak laat zien dat giftenaftrek alleen mogelijk is wanneer aan alle wettelijke voorwaarden wordt voldaan. Dat betekent niet alleen dat de ontvangende instelling kwalificeert als een ANBI of andere toegelaten instelling, maar ook dat de betaling met voldoende bewijs kan worden aangetoond. Zonder de juiste status én zonder deugdelijke administratie zal de Belastingdienst de aftrek doorgaans weigeren.
